§ 1
Le régime d’imposition des plans d’épargne retraite (PER) prévus à l’article L. 224-1 du code monétaire et financier (CoMoFi) est exposé dans les tableaux suivants qui présentent selon que la sortie s’effectue en capital (I § 10 et II § 20) ou en rente (III § 30) :
le traitement fiscal à l’entrée (phase de constitution des droits) ;
le traitement fiscal et social à la sortie (phase de restitution des droits).
Remarque : Ces différents tableaux sont également présentés sous la forme d’un tableau unique (PDF - 86 Ko).
I. Sortie en capital à l’échéance ou sortie anticipée pour acquisition de la résidence principale ou sortie d’un PER dont le titulaire est mineur
§ 10
| Nature du versement | Traitement fiscal à l’entrée (IR) | Traitement fiscal à la sortie (IR) Versements | Traitement fiscal à la sortie (IR) Produits | Traitement fiscal à la sortie (PS) Versements | Traitement fiscal à la sortie (PS) Produits |
| Versements volontaires (CoMoFi, art. L. 224-2, 1°) | Déductibles du revenu net global sous certaines limites(code général des impôts [CGI], art. 154 bis ; CGI, art. 154 bis-0 A et CGI, art. 163 quatervicies) | Barème sans abattement de 10 %(CGI, art. 158, 5-b quinquies-1°) | Prélèvement forfaitaire unique (PFU) (1)(CGI, art. 158, 5-b quinquies-2°) | Exonération(code de la sécurité sociale [CSS], art. L. 136-1-2, II-11°) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, I-al. 1 (3) ) |
| Versements volontaires (CoMoFi, art. L. 224-2, 1°) | Option pour la non-déduction(CoMoFi, art. L. 224-20, al. 2)Versements non déductibles réalisés à compter du 1er janvier 2026 lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus (CGI, art. 163 quinvicies) | Exonération (CGI, art. 81, 4° bis-c) | PFU (1)(CGI, art. 158, 5-b quinquies-2°) | Exonération(doctrine sociale) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, I-al. 1 (3)) |
| Versements épargne salariale(CoMoFi, art. L. 224-2, 2°) | Non exonérés (comprend les versements réalisés à compter du 1er janvier 2026 lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus)(CGI, art. 163 quinvicies) | Exonération (CGI, art. 81, 4° bis-c) | PFU (1)(CGI, art. 158, 5-b quinquies-2°) | Exonération(doctrine sociale) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, I-al. 1 (3)) |
| Versements épargne salariale(CoMoFi, art. L. 224-2, 2°) | Exonérés (CGI, art. 81, 18°) | Exonération (CGI, art. 81, 4° bis-b) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-b) | Exonération(doctrine sociale) | PS produits de placements (CSS, art. L. 136-7, II-7° bis) |
| Versements obligatoires (2)(CoMoFi, art. L. 224-2, 3°) | Déductibles du revenu catégoriel traitements et salaires sous certaines limites(CGI, art. 83, 2°) | Barème sans abattement de 10 %(CGI, art. 158, 5-b quinquies-1°) | PFU (1)(CGI, art. 158, 5-b quinquies-2°) | Contribution sociale généralisée (CSG) sur les revenus de remplacement (CSS, art. L. 136-1-2, I) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, I-al. 1 (3)) |
| Versements obligatoires (2)(CoMoFi, art. L. 224-2, 3°) | Versements non déductibles réalisés à compter du 1er janvier 2026 lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus (CGI, art. 163 quinvicies) | Exonération (CGI, art. 81, 4° bis-c) | PFU (1)(CGI, art. 158, 5-b quinquies-2°) | Exonération(doctrine sociale) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, I-al. 1 (3)) |
(1) Ou option globale pour l’imposition au barème progressif de l’IR.
(2) Pour les droits issus des versements obligatoires, pas de sortie en capital possible à l’échéance sauf lorsque le montant des rentes est inférieur à un certain montant (code des assurances [C. assur.], art. L. 160-5 et C. assur., art. A. 160-2). Pour les droits issus des versements obligatoires, sortie en capital anticipée impossible pour acquisition de la résidence principale (CoMoFi, art. L. 224-4, I-6°), possible lorsque le titulaire est âgé de moins de dix huit ans à la date de la demande de liquidation ou de rachat (CoMoFi, art. L. 224-4, I-7°).
(3) Application des prélèvements sociaux prévus à l’article L. 136-7 du CSS dès lors que les produits sont soumis au PFU.
II. Sortie en capital anticipée pour « accidents de la vie »
§ 20
| Nature du versement | Traitement fiscal à l’entrée (IR) | Traitement fiscal à la sortie (IR)Versements | Traitement fiscal à la sortie (IR) Produits | Traitement fiscal à la sortie (PS)Versements | Traitement fiscal à la sortie (PS)Produits |
| Versements volontaires(CoMoFi, art. L. 224-2, 1°) | Déductibles du revenu net global sous certaines limites(CGI, art. 154 bis, CGI, art. 154 bis-0 A et CGI, art. 163 quatervicies) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(CSS, art. L. 136-1-2, II-11°) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, II-7° bis) |
| Versements volontaires(CoMoFi, art. L. 224-2, 1°) | Option pour la non-déduction(CoMoFi, art. L. 224-20, al. 2)Versements non déductibles réalisés à compter du 1er janvier 2026 lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus(CGI, art. 163 quinvicies) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(doctrine sociale) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, II-7° bis) |
| Versements épargne salariale(CoMoFi, art. L. 224-2, 2°) | Non exonérés(comprend les versements réalisés à compter du 1er janvier 2026 lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus (CGI, art. 163 quinvicies) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(doctrine sociale) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, II-7° bis) |
| Versements épargne salariale(CoMoFi, art. L. 224-2, 2°) | Exonérés(CGI, art. 81, 18°) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(doctrine sociale) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, II-7° bis) |
| Versements obligatoires (CoMoFi, art. L. 224-2, 3°) | Déductibles du revenu catégoriel traitements et salaires sous certaines limites(CGI, art. 83, 2°) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(doctrine sociale) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, II-7° bis) |
| Versements obligatoires(CoMoFi, art. L. 224-2, 3°) | Versements non déductibles réalisés à compter du 1er janvier 2026 lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus (CGI, art. 163 quinvicies) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(CGI, art. 81, 4° bis-a) | Exonération(doctrine sociale) | PS produits de placements(CSS, art. L. 136-7, II-7° bis) |
III. Sortie en rente
§ 30
| Nature du versement | Traitement fiscal à l’entrée (IR) | Traitement fiscal à la sortie (IR) | Traitement fiscal à la sortie (PS) |
| Versements volontaires(CoMoFi, art. L. 224-2, 1°) | Déductibles du revenu net global sous certaines limites(CGI, art. 154 bis, CGI, art. 154 bis-0 A et CGI, art. 163 quatervicies) | Rente viagère à titre gratuit (RVTG)(CGI, art. 79 et CGI, art. 158, 5-a) | PS produits de placementsAssiette RVTO(CSS, art. L. 136-7, I-4°) |
| Versements volontaires(CoMoFi, art. L. 224-2, 1°) | Option pour la non-déduction(CoMoFi, art. L. 224-20, al. 2)Versements non déductibles réalisés à compter du 1er janvier 2026 lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus(CGI, art. 163 quinvicies) | Rente viagère à titre onéreux (RVTO)(CGI, art. 158, 6) | PS revenus du patrimoineAssiette RVTO(CSS, art. L. 136-6, I-b) |
| Versements épargne salariale(CoMoFi, art. L. 224-2, 2°) | Non exonérés(comprend les versements réalisés à compter du 1er janvier 2026 lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus (CGI, art. 163 quinvicies) | RVTO(CGI, art. 158, 6) | PS revenus du patrimoineAssiette RVTO(CSS, art. L. 136-6, I-b) |
| Versements épargne salariale(CoMoFi, art. L. 224-2, 2°) | Exonérés(CGI, art. 81, 18°) | RVTO(CGI, art. 158, 6) | PS revenus du patrimoineAssiette RVTO(CSS, art. L. 136-6, I-b) |
| Versements obligatoires(CoMoFi, art. L. 224-2, 3°) | Déductibles du revenu catégoriel traitements et salaires sous certaines limites(CGI, art. 83, 2°) | RVTG(CGI, art. 79 et CGI, art. 158, 5-a) | CSG sur les revenus de remplacement(CSS, art. L. 136-1-2, I) |
| Versements obligatoires(CoMoFi, art. L. 224-2, 3°) | Versements non déductibles réalisés à compter du 1er janvier 2026 lorsque le titulaire du plan est âgé de 70 ans ou plus (CGI, art. 163 quinvicies) | RVTO(CGI, art. 158, 6) | PS revenus du patrimoineAssiette RVTO(CSS, art. L. 136-6, I-b) |