| Déclaration tardive spontanée (avant mise en demeure, etc.) | Majoration de 10 % (code général des impôts [CGI], art. 1758 A) |
| Déclaration tardive spontanée d'ISF suite à la révélation d'avoirs à l'étranger n'ayant pas fait l'objet des obligations déclaratives prévues à l'article 1649 A du CGI, à l'article 1649 AA du CGI et à l'article 1649 AB du CGI | Majoration de 40 % (CGI, art. 1728, 5) + sanction prévue à l'article 1731 bis du CGI |
| Déclaration tardive déposée dans les trente jours d'une mise en demeure | Majoration de 20 % (CGI, art. 1758 A) |
| Déclaration non déposée après mise en demeure ou déposée plus de trente jours après mise en demeure | Majoration de 40 % (CGI, art. 1728) + sanction prévue à l'article 1731 bis du CGI |
| Insuffisance réparée spontanément (hors toute procédure administrative ou dans les trente jours de la relance amiable, etc.) | Néant | |
| Insuffisance non réparée spontanément : relevée par le service sans relance amiable ou réparée plus de trente jours après relance amiable ou non réparée dans les trente jours de la procédure de relance amiable, etc. | Bonne foi | Majoration de 10 % (CGI, art. 1758 A) |
| Manquement délibéré Abus de droit | Majoration de 40 % (CGI, art. 1729) + sanction prévue à l'article 1731 bis du CGI | |
| Manœuvres frauduleuses Abus de droit (s'il est établi que le contribuable a eu l'initiative principale de l'acte constitutif de l'abus de droit ou en a été le principal bénéficiaire) | Majoration de 80 % (CGI, art. 1729) + sanction prévue à l'article 1731 bis du CGI | |
| Opposition à contrôle | Majoration de 100 % (CGI, art. 1732) + sanction prévue à l'article 1731 bis du CGI |
| Sommes, titres ou valeurs transférés à l'étranger ou en provenance de l'étranger par l'intermédiaire de comptes ou de contrats d'assurance-vie non déclarés | Majoration de 40 % (CGI, art. 1758) + sanction prévue à l'article 1731 bis du CGI |
| Sommes, titres ou valeurs transférés vers l'étranger ou en provenance de l'étranger non déclarés | Majoration de 40 % ou amende prévue au I de l'article L. 152-4 du code monétaire et financier (CoMoFi) [CGI, art. 1758] + sanction prévue à l'article 1731 bis du CGI |
Commentaires :
- le tableau ci-dessus ne mentionne pas l'intérêt de retard qui s'applique dans la généralité des cas, sauf exceptions (tolérance légale, mention expresse, etc.) ;
- les majorations égales ou supérieures à 40 % (ou l'amende prévue au I de l'article L. 152-4 du CoMoFi) entraînent l'application automatique de l'article 1731 bis du CGI (absence d'imputation des déficits et des réductions d'impôt).